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Elanálisis del punto de equilibrio, es decir, el análisis coste-volumen-beneficio, indica cuántas unidades tiene que producir y vender la empresa antes de recuperar sus costes totales. Cuando una empresa alcanza un nivel de producción y ventas de equilibrio, recupera todos sus costes. Para realizar el análisis del umbral de rentabilidad, es esencial calcular el nivel de producción del umbral de rentabilidad.
Ejemplo de problema y solución
¿Cómo calcular el punto de equilibrio de la producción?
Hay dos formas de calcular el punto de equilibrio de la producción:
1) Fórmula:
2) Gráfico de equilibrio (incluyendo costes variables, costes fijos, costes totales e ingresos)
Los costesfijos son costes que permanecen invariables (a corto plazo) independientemente del número de unidades producidas, por ejemplo, el alquiler y las tasas.
Los costesvariables son costes que aumentan y disminuyen en proporción directa al número de unidades producidas, por ejemplo, las materias primas utilizadas en la producción o la mano de obra directa.
Loscostes totales son los costes fijos y los costes variables sumados.
Lacontribución por unidad son los ingresos totales por la venta de una unidad. Es el precio de venta menos los costes variables.
La empresa E produce bicicletas eléctricas. El coste de alquiler de una fábrica es de 8.000 £ al mes y el coste de calefacción y luz allí es de 6.000 £ al mes. El precio de venta por e-bike es de 2.000 £. El coste de los materiales por e-bike es de 400 £. ¿Cuántas e-bikes al mes tiene que producir y vender la empresa para alcanzar el umbral de producción?
Primero hay que calcular los costes fijos.
Después, la contribución por unidad.
Por último, el nivel de producción de equilibrio.
Fig. 1 - Cuadro de equilibrio de la empresa E
R = ingresos
CT = costes totales
CF = costes fijos
CV = costes variables
🔴 = nivel de producción de equilibrio
Para crear un gráfico de punto de equilibrio (ver Figura 1), tenemos que trazar los costes fijos (CF) y los costes variables (CV). Luego, sumándolos, llegamos a los costes totales (CT). Por último, tenemos que trazar los ingresos en función del número de unidades producidas (R). El punto en el que se cruzan las líneas de ingresos y costes totales es el nivel de equilibrio de la producción.
Esto significa que la empresa E tiene que producir 9 e-bikes al mes para alcanzar el nivel de equilibrio.
Margen de seguridad
El margen de seguridad es la diferencia entre el nivel actual de producción y el nivel de equilibrio de producción. Considera el número de unidades producidas y el número de unidades que deben producirse para alcanzar el nivel de producción de equilibrio. En otras palabras, es la cantidad que pueden disminuir las ventas antes de que una empresa alcance el nivel de producción de equilibrio y no obtenga beneficios.
La fórmula para calcular el margen de seguridad es la siguiente:
El margen de seguridad también puede expresarse en porcentaje:
Significa que la empresa E produce y vende 6 unidades o un 40% más de lo necesario para alcanzar el umbral de rentabilidad.
Beneficio previsto
El beneficio previsto es la cantidad de beneficio que los accionistas y/o directivos de una empresa esperan obtener al final de un periodo contable determinado. Indica cuántas unidades debe vender una empresa para obtener el beneficio deseado.
La fórmula para calcular el beneficio objetivo es la siguiente:
(Basado en la empresa E y suponiendo que el beneficio objetivo es de 15.000€)
Significa que la empresa E tiene que producir y vender 18,13 unidades, o 19 unidades en total, para alcanzar el beneficio objetivo de 15.000€.
Ventajas e inconvenientes del análisis del umbral de rentabilidad
| Ventajas | Desventajas |
| Proporciona una medida de los beneficios y las pérdidas a distintos niveles de producción y ventas. | Supone que los precios de venta son constantes en todos los niveles de producción. |
| Predice el efecto de los cambios en los precios de venta. | Supone que la producción y las ventas son iguales. |
| Analiza la relación entre costes fijos y variables. | Puede requerir mucho tiempo. |
| Predice el efecto de los cambios en los costes y la eficiencia sobre la rentabilidad. | Sólo puede aplicarse a un único producto o a una única mezcla de productos. |
Punto de equilibrio y cuenta de resultados - Aspectos clave
El umbral de rentabilidad es un nivel de producción en el que los costes de producción son iguales a los ingresos de un producto.
El nivel de equilibrio se calcula dividiendo los costes fijos totales de producción por la contribución por unidad. Sin embargo, también puede determinarse mediante un gráfico.
El margen de seguridad es la diferencia entre el nivel actual de producción y el nivel de equilibrio de producción.
El beneficio objetivo es la cantidad prevista de beneficio que los accionistas y/o directivos de una empresa esperan obtener al final de un periodo contable determinado.
El análisis del punto de equilibrio tiene ventajas, como poder predecir el efecto de los cambios en los precios de venta, y desventajas, como que sólo puede aplicarse a un único producto o a una única mezcla de productos.
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