Significado de cumplimiento fiscal
¿Qué significa cumplimiento fiscal? El cumplimiento fiscal es la decisión individual o empresarial de cumplir las leyes fiscales de un país determinado. Existen muchas leyes fiscales a nivel estatal y federal. Además, las leyes fiscales pueden variar de un estado a otro. Por ejemplo, algunos estados pueden no tener impuestos sobre la propiedad, mientras que otros pueden tener impuestos sobre las ventas más elevados. Independientemente de las leyes fiscales que se establezcan, el cumplimiento de las mismas depende de que las personas las respeten. Ahora que conocemos el cumplimiento fiscal, veamos su contrapartida: la evasión fiscal.
El cumplimientofiscal es la decisión individual o empresarial de cumplir las leyes fiscales de un país determinado.
Diametralmente opuesta al cumplimiento fiscal es la evasión fiscal. La evasión fiscal es la decisión individual o empresarial de eludir o pagar de menos los impuestos que se les imponen; esta práctica es ilegal. No confundas la evasión fiscal con la elusión fiscal. Por el contrario, la evasión fiscal es la capacidad de disminuir la obligación tributaria para maximizar los ingresos después de impuestos - esta práctica es legal. No declarar tus verdaderos ingresos es ilegal (evasión fiscal), mientras que solicitar un crédito por gastos de guardería es legal (elusión fiscal).
Por ejemplo, imaginemos que Josh cree haber descifrado el código para ahorrar dinero en Estados Unidos. Josh planea no declarar los ingresos que obtiene de un trabajo paralelo que tiene. De este modo, puede quedarse con todos sus ingresos de este segundo trabajo sin tener que pagar impuestos al gobierno. Lo que Josh no sabe es que esto es ilegal.
En el ejemplo anterior, Josh intentó ocultar los ingresos que obtuvo para evitar pagar impuestos. Aunque pueda parecer estupendo no tener que pagar impuestos, esta práctica es ilegal y está prohibida en Estados Unidos. 1 Además, los impuestos son una parte tan integral de una economía que funciona; ¡tan funcional que puede que ni siquiera te des cuenta de sus beneficios a tu alrededor!
Laevasión fiscal es la decisión individual o empresarial de evitar o pagar de menos los impuestos que se les imponen.
Fig. 1 - Análisis de un recibo
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Ejemplo de cumplimiento fiscal
Veamos un ejemplo de cumplimiento fiscal. Veremos un ejemplo de cumplimiento fiscal tanto individual como empresarial.
Cumplimiento fiscal individual
El cumplimiento fiscal de los particulares gira en torno a la declaración exacta de los ingresos anuales. En Estados Unidos, los particulares declaran sus impuestos y se les exige que lo hagan adecuadamente, teniendo en cuenta la cuantía de sus ingresos. Si un particular no declara todos sus ingresos para evitar pagar impuestos, se trataría de evasión fiscal.2 Aunque los particulares son responsables de declarar sus impuestos con exactitud, también pueden pagar por un servicio que les ayude en este proceso; al fin y al cabo, ¡la multa por no cumplir es bastante elevada!
Cumplimiento fiscal de las empresas
El cumplimiento fiscal de las empresas es similar al cumplimiento fiscal de las personas físicas, en el sentido de que gira en torno a la declaración exacta de los ingresos anuales. Como puedes imaginar, hacer un seguimiento de los ingresos a nivel empresarial no es tarea fácil. Las empresas tendrán que pagar los impuestos estatales y federales correspondientes; las empresas tendrán que llevar un registro de las donaciones benéficas que hayan hecho; las empresas necesitan tener un número de identificación de empleado; etc.3 El incumplimiento de las leyes fiscales puede acarrear graves consecuencias para las empresas. Por ello, las empresas suelen contar con un servicio de contabilidad fiscal para que les ayude con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
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Importancia del cumplimiento fiscal
¿Cuál es la importancia del cumplimiento fiscal? La importancia del cumplimiento fiscal radica en que, al pagar sus impuestos, los particulares y las empresas financian los ingresos fiscales del gobierno. Los ingresos fiscales del gobierno son importantes por varias razones, desde equilibrar el presupuesto hasta proporcionar bienes y servicios a sus ciudadanos. Sin un flujo constante de ingresos fiscales, el gobierno no podría alcanzar estos objetivos. Veamos con más detalle cómo se utilizan los ingresos fiscales para equilibrar el presupuesto y pagar bienes y servicios.
Presupuesto equilibrado
Para que un gobierno equilibre adecuadamente su presupuesto, tendrá que contabilizar sus ingresos y sus gastos. Veamos la ecuación del equilibrio presupuestario para mayor claridad:
\(Caja de Ahorros = Caja de Ingresos Fiscales - Caja de Gasto Público)
¿Qué nos dice la ecuación anterior? Para que el gobierno equilibre su presupuesto, necesita compensar cualquier gasto público elevado con un aumento de los ingresos fiscales. Una forma de hacerlo es aumentar el tipo impositivo de todos los ciudadanos y empresas. Al imponer el cumplimiento de las obligaciones fiscales, el gobierno puede aumentar el tipo impositivo e incrementar sus ingresos fiscales para equilibrar su presupuesto. Sin embargo, ¿qué ocurre si los particulares y las empresas deciden no pagar impuestos?
Si esto ocurriera, el gobierno no podría equilibrar su presupuesto. Los déficits prolongados pueden ser problemáticos e incluso provocar el impago de la deuda de un país. Por este motivo, el cumplimiento de las obligaciones fiscales es importante para equilibrar el presupuesto.
Veamos ahora la importancia del cumplimiento fiscal en relación con los bienes y servicios.
Bienes y servicios
El gobierno nos proporciona multitud de bienes y servicios. ¿Cómo lo hace exactamente? ¿A través de qué mecanismos puede el gobierno proporcionarnos tantos bienes y servicios? La respuesta: ¡los ingresos fiscales! Pero, ¿cuál es la relación entre los ingresos fiscales y los bienes y servicios?
Para que el gobierno pueda proporcionar bienes y servicios, necesita hacer compras y transferencias. Las compras del gobierno incluyen el aumento del gasto en defensa e infraestructuras, mientras que las transferencias del gobierno incluyen servicios como Medicare y la Seguridad Social. Por supuesto, ¡sabemos que el gobierno no puede crear dinero de la nada! Por tanto, el gobierno necesita su fuente de ingresos para proporcionar bienes y servicios a sus ciudadanos.
Para que el gobierno obtenga ingresos fiscales, sus ciudadanos tienen que cumplir las leyes fiscales. Si no lo hacen, los ingresos fiscales serán limitados en el país. Sin ingresos fiscales, el gobierno tendría dificultades para proporcionar bienes y servicios importantes. Medicare y la Seguridad Social podrían dejar de existir, las infraestructuras de las ciudades podrían estar deterioradas o ser inseguras, y muchas otras cuestiones. Los ingresos fiscales son una parte importante del proceso y, a su vez, el cumplimiento de las obligaciones fiscales también es importante.
Teorías sobre el cumplimiento fiscal
Hablemos de las teorías del cumplimiento fiscal. En primer lugar, expliquemos qué es una teoría. Una teoría es un conjunto de principios rectores que se utilizan para explicar un fenómeno. En lo que respecta al cumplimiento fiscal, la teoría de la utilidad, desarrollada por Allingham y Sandmo, pretende ver cómo se comportan los contribuyentes cuando se trata del cumplimiento fiscal y la evasión fiscal. En general, los contribuyentes quieren maximizar su utilidad a la hora de declarar sus impuestos.4 Si las ganancias de la evasión fiscal superan los costes, entonces es más probable que los contribuyentes evadan sus impuestos y no cumplan las leyes fiscales.
Otro aspecto de las teorías son los componentes que las conforman en primer lugar. Por ejemplo, James Alm cree que hay elementos clave que se incluyen en la mayoría de las teorías sobre el cumplimiento fiscal. Esos elementos incluyen la detección y el castigo, la sobreponderación de la baja probabilidad, la carga fiscal, los servicios gubernamentales y las normas sociales.5 Analicemos más detenidamente el elemento de las normas sociales.
Las normas sociales pueden influir mucho en que la gente cumpla las leyes fiscales. Si la gente suele considerar inmorales a los evasores de impuestos, es probable que la mayoría cumpla las leyes fiscales. Además, si alguien tiene amigos evasores fiscales, es probable que también evada sus impuestos. Si la gente percibe que la ley fiscal es injusta, es probable que el cumplimiento disminuya en consecuencia. Es importante mencionar que éste es sólo un elemento de los cinco enumerados anteriormente. Se necesita mucho para desarrollar una teoría del cumplimiento fiscal, y hay muchas partes móviles para explicar este comportamiento humano.
Fig. 2 - Curva de Laffer.
El diagrama anterior se conoce como curva de Laffer. La curva de Laffer muestra la relación entre el tipo impositivo y los ingresos fiscales. Podemos ver que un tipo impositivo en ambos extremos es ineficaz para aumentar los ingresos. Además, la curva de Laffer nos dice que reducir los impuestos puede resultar más eficaz para generar ingresos fiscales que subirlos. La implicación aquí es que bajar los tipos impositivos no sólo minimizará la evasión fiscal, ¡sino que también aumentará los ingresos fiscales!
Los retos del cumplimiento fiscal
¿Cuáles son algunos de los retos del cumplimiento fiscal? Desgraciadamente, el cumplimiento de las leyes fiscales conlleva muchos retos, ya que hay muchas partes en movimiento. Los retos más comunes del cumplimiento fiscal son la percepción del gasto público, la legitimidad de las instituciones y el alcance de la sanción.6
Percepción del gasto público
La forma en que los ciudadanos perciben el gasto público puede influir en el cumplimiento fiscal.
Por ejemplo, supongamos que a los ciudadanos de Estados Unidos les encanta lo que hace el gobierno con sus ingresos fiscales. Las infraestructuras son de primera, los bienes y servicios satisfacen las necesidades de la población y la educación es la mejor que ha habido nunca. Si a los ciudadanos les gusta lo que hace el gobierno con sus ingresos fiscales, es probable que cumplan, ya que perciben el gasto público como algo bueno.
Por el contrario, si a los ciudadanos no les gustara cómo gasta el gobierno su dinero, sería menos probable que cumplieran. Por lo tanto, un gobierno debe asegurarse de que gasta sus ingresos fiscales con sensatez.
Legitimidad de las instituciones
La legitimidad de las instituciones es otro reto a la hora de imponer el cumplimiento de las obligaciones fiscales. La opinión que tengan los ciudadanos de la institución del gobierno puede alterar el cumplimiento de las leyes fiscales.
Por ejemplo, digamos que en Estados Unidos la gente no considera legítima la institución de hacer cumplir las leyes fiscales. La gente puede pensar que es una institución débil que no hará nada si la gente evade sus impuestos. Con esta percepción, la gente empezará a cumplir menos las leyes fiscales, ya que cree que la institución que hace cumplir la ley es débil.
Por lo tanto, un país necesita tener instituciones que el público perciba como legítimas. Al hacerlo, puede aumentar las posibilidades de que la gente cumpla las leyes fiscales.
Alcance de la sanción
El alcance de la sanción es otro reto a la hora de imponer el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Si los ciudadanos saben que la pena por evadir sus impuestos es superflua, entonces es más probable que evadan sus impuestos a la hora de declararlos. Sin embargo, si los ciudadanos saben que la pena por evadir impuestos es extrema, como la cárcel o una multa elevada, entonces será más probable que cumplan las leyes fiscales vigentes. Esto también tiene cierta relación con la legitimidad de las instituciones.
Cumplimiento fiscal - Puntos clave
- Cumplimiento fiscal es la decisión individual o empresarial de cumplir las leyes fiscales de un país determinado.
- Evasión fiscal es la decisión individual o empresarial de eludir o pagar menos impuestos de los que les corresponden.
- La importancia del cumplimiento fiscal incluye el equilibrio presupuestario y el suministro de bienes y servicios.
- Una teoría del cumplimiento fiscal es la teoría de la utilidad, desarrollada por Allingham y Sandmo.
- Los retos para el cumplimiento fiscal incluyen la percepción del gasto público, la legitimidad de las instituciones y el alcance de la sanción.
Referencias
- Facultad de Derecho de Cornell, Evasión fiscal, https://www.law.cornell.edu/wex/tax_evasion#:~:text=Individuos%20involucrados%20en%20empresas%20ilegales,pueden%20enfrentarse%20a%20cargos%20por%20blanqueo%20de dinero.
- IRS, Esquemas de falsificación de ingresos, https://www.irs.gov/newsroom/schemes-involving-falsifying-income-creating-bogus-documents-make-irs-dirty-dozen-list-for-2019
- Parker Business Consulting, Cumplimiento fiscal para empresas, https://www.parkerbusinessconsulting.com/tax-compliance-what-it-means-and-what-it-consists-of/
- Devos, K. (2014). La teoría del cumplimiento fiscal y la literatura. En: Factores que Influyen en el Comportamiento de Cumplimiento de los Contribuyentes Individuales. Springer, Dordrecht. https://doi.org/10.1007/978-94-007-7476-6_2
- Alm, J. (1996). Explicación del Cumplimiento Fiscal. Upjohn Institute Press. DOI: 10.17848/9780880994279.ch5
- Mannan, Kazi Abdul, Factores socioeconómicos del cumplimiento fiscal: Un Estudio Empírico de Contribuyentes Individuales en las Zonas de Dhaka, Bangladesh. The Cost and Management, Volumen 48, nº 6, noviembre-diciembre de 2020, Disponible en SSRN: https://ssrn.com/abstract=3769973 o http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3769973
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