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Probablemente, esta pregunta existe desde que los gobiernos empezaron a recaudar impuestos. Hay distintas formas de ver los impuestos, y como economistas, a menudo utilizamos la idea de eficiencia. Pero ahora no. Vamos a hablar de equidad fiscal: la justicia del sistema fiscal. Es una cuestión delicada para los economistas, pero ¿no suena apasionante? Profundicemos en ello.
Definición de equidad fiscal Economía
¿Cuál es la definición de equidad fiscal en economía? Cuando hablamos de equidad fiscal, nos referimos a qué personas de una sociedad deben soportar qué parte de la carga fiscal.
La equidad fiscal es la preocupación por la justicia de cómo se distribuye la carga fiscal.
Quizá esto ya sea obvio: la equidad fiscal no es una cuestión que los economistas puedan responder plenamente, porque también tiene aspectos filosóficos. Pero podemos explicar los distintos enfoques de la cuestión utilizando la economía. Resulta que hay dos principios a tener en cuenta cuando examinamos la equidad fiscal: el principio de los beneficios y el principio de la capacidad de pago.
El principio de los beneficios dice que lo que pagan los ciudadanos en impuestos debe basarse en lo mucho que se benefician de los bienes y servicios que proporciona el gobierno.
Espera un segundo antes de tirar esta idea por la ventana, pensando que es un argumento patrocinado por los ricos que no quieren pagar más impuestos. Puede ser tentador pensar que los menos ricos utilizan más a menudo los servicios públicos, como el transporte público y las escuelas públicas. Pero también podemos verlo desde otra perspectiva. Las personas más ricas también se benefician más de las disposiciones del gobierno, como el Estado de Derecho. Los servicios de policía y bomberos proporcionan mayores beneficios a los ricos simplemente porque tienen más cosas que necesitan protección.
En comparación, el principio de capacidad de pago es mucho más sencillo.
El principio de capacidad de pago dice que las personas deben pagar impuestos en función de lo bien que puedan soportar la carga fiscal.
Así de sencillo. Si tienes más riqueza, puedes permitirte pagar más impuestos; por tanto, debes hacerlo. Aquí no hay ambigüedad, a diferencia de lo que ocurre con el principio de los beneficios.
Equidad fiscal vertical
La equidad vertical es una forma de ver la equidad fiscal, y está relacionada con el principio de capacidad de pago.
La equidadvertical significa que las personas que pueden permitirse pagar más impuestos deberían pagar más impuestos.
Equidad fiscal vertical: Sistema fiscal progresivo
La equidad vertical puede parecer sencilla a primera vista, pero en realidad existe cierta ambigüedad. ¿Qué queremos decir con "pagar más impuestos"? ¿Se refiere a la cantidad absoluta o en proporción a sus ingresos? Si consideramos el pago de impuestos como una proporción de la renta, podemos tener tres tipos de sistemas fiscales: progresivos, proporcionales y regresivos.
La Tabla 1 muestra un sistema fiscal progresivo.
| Persona | Renta ($) | Pago de impuestos ($) | % de la renta |
| A | 5,000 | 500 | 10% |
| B | 10,000 | 1,500 | 15% |
| C | 30,000 | 7,500 | 25% |
Tabla 1 - Ejemplo de sistema fiscal progresivo
Un sistema fiscal progresivo es aquel en el que una persona con ingresos más altos paga una proporción mayor de sus ingresos en impuestos que una persona con ingresos más bajos.
Para una visión general, echa un vistazo a nuestra explicación: Sistema fiscal progresivo.
El Cuadro 2 muestra un sistema fiscal proporcional.
| Persona | Ingresos ($) | Pago de impuestos ($) | % de los ingresos |
| A | 5,000 | 750 | 15% |
| B | 10,000 | 1,500 | 15% |
| C | 30,000 | 4,500 | 15% |
Cuadro 2 - Ejemplo de sistema fiscal proporcional
Un sistema fiscal proporcional es aquel en el que todo el mundo paga la misma proporción de sus ingresos en impuestos, independientemente de su nivel de ingresos.
La Tabla 3 muestra un sistema fiscal regresivo.
| Persona | Ingresos ($) | Pago de impuestos ($) | % de la renta |
| A | 5,000 | 750 | 15% |
| B | 10,000 | 1,200 | 12% |
| C | 30,000 | 3,000 | 10% |
Tabla 3 - Ejemplo de sistema fiscal regresivo
Un sistema fiscal regresivo es aquel en el que una persona con ingresos más altos paga una proporción menor de sus ingresos en impuestos que una persona con ingresos más bajos.
Observa que en la Tabla 3, las personas con mayores ingresos siguen pagando más impuestos en términos absolutos en este sistema fiscal regresivo.
No obstante, una advertencia. El pago de impuestos es sólo una parte del sistema de impuestos y transferencias. Cuando hablamos de equidad fiscal, también debemos tener en cuenta cuánto reciben las personas de distintos niveles de renta de las transferencias del gobierno.
Las tablas anteriores muestran un sistema fiscal simplista con un tipo impositivo para toda la renta de la persona.
En realidad, los ingresos de una persona se gravan con tipos impositivos marginales diferentes para las distintas partes de los ingresos.
Para saber más, lee nuestra explicación: Tipo Impositivo Marginal.
Tipos impositivos declarados frente a tipos impositivos efectivos
Puede resultar difícil entender cómo un sistema fiscal tan descaradamente regresivo puede ser aceptado por el público en general. En realidad, un sistema fiscal regresivo puede ser menos obvio. Por ejemplo, puede existir un sistema fiscal regresivo de facto aunque los tipos impositivos declarados sean más altos para las personas con mayores ingresos. Esto puede deberse al mayor número de deducciones fiscales y otras lagunas fiscales de que disponen las personas con rentas más altas. En otras palabras, las personas con rentas más altas se enfrentan a tipos impositivos efectivos más bajos que las personas con rentas más bajas en un sistema fiscal de este tipo.
Equidad fiscal: Equidad horizontal
También podemos considerar la equidad fiscal a través de la lente de la equidad horizontal.
La equidadhorizontal es la idea de que las personas con una capacidad similar para pagar impuestos deberían pagar una cantidad similar de impuestos.
Parece sencillo, ¿verdad? Si dos contribuyentes son similares, sus pagos de impuestos también deberían ser similares. Pero en realidad, los detalles son más complicados. ¿Qué queremos decir cuando afirmamos que dos contribuyentes son similares? Claro, pueden tener los mismos ingresos mensuales, pero ¿significa eso necesariamente que su capacidad para pagar impuestos también es la misma? No, porque hay otros factores que también influyen en la capacidad para pagar impuestos.
Por ejemplo, ¿y si uno de ellos tiene que criar a dos hijos, y el otro no tiene hijos? Entonces, con los mismos ingresos, la segunda persona puede permitirse pagar más impuestos porque no tiene que gastar dinero en criar a dos hijos. Pero, ¿y si la segunda persona tiene que pagar la deuda estudiantil de la universidad? Ahora bien, cada vez es más difícil decir quién tiene más capacidad para pagar impuestos cuantos más factores tengamos en cuenta.
En realidad, los sistemas fiscales suelen tener en cuenta algunos de estos factores y tratan algunos de estos gastos como "deducibles", es decir, la cantidad que puede deducirse del importe de la renta imponible.
Por supuesto, el sistema fiscal de cada país es un poco diferente del de otro país. Puedes saber más sobre los sistemas fiscales de EE.UU. y el Reino Unido leyendo nuestras explicaciones:
- Impuestos en EE.UU.
- Impuestos en el Reino Unido
Otra cosa que hay que tener en cuenta es que los ingresos pueden no ser un buen indicador de la riqueza. Por ejemplo, una persona muy rica puede recibir la misma cantidad de ingresos anuales que un profesional en activo que recibe un salario bastante bueno pero tiene mucho menos en riqueza. Por lo tanto, se ha propuesto un impuesto sobre la riqueza como forma de abordar este problema y reducir la diferencia de riqueza dentro de un país.
Un impuesto sobre el patrimonio, o un impuesto sobre el patrimonio neto, es un impuesto anual sobre los bienes que una persona posee por encima de un determinado umbral menos las deudas de la persona.
Ejemplo de equidad fiscal
Podemos encontrar ejemplos de distintos países en los que sus sistemas fiscales tienen en cuenta la equidad fiscal.
Los créditos fiscales son una forma habitual que tienen los gobiernos de conceder desgravaciones fiscales a un grupo específico de contribuyentes menos pudientes.
Crédito fiscal por hijos en EEUU 1
Tras la pandemia de coronavirus, EEUU aprobó el Plan de Rescate Americano, que incluía una disposición para ampliar la desgravación fiscal por hijos con el fin de reducir la pobreza infantil. Aumentó la cuantía del crédito fiscal y amplió el acceso a nuevas familias. El crédito fiscal también se hizo totalmente reembolsable, de modo que las familias con rentas bajas pudieran recibir el beneficio completo aunque sus pagos del impuesto sobre la renta fueran inferiores al importe del crédito fiscal.
Los impuestos sobre el patrimonio pueden ser otra forma de abordar la desigualdad de la riqueza, pero pueden ser difíciles de aplicar en la práctica.
Impuestos sobre el patrimonio en algunos países de la OCDE
Los impuestos sobre el patrimonio fueron en su día más populares que hoy. En 1990, había 12 países de la OCDE con un impuesto neto sobre el patrimonio. Con los años, este número se ha reducido a sólo 3. 2 En 2022, sólo Noruega, Suiza y España tienen un impuesto neto sobre el patrimonio. Además de estos tres países, Francia, Italia y Bélgica tienen impuestos sobre el patrimonio para determinados activos. En concreto, Francia sustituyó su impuesto sobre el patrimonio neto por un impuesto sobre los bienes inmuebles en 2018; Italia grava los activos financieros y los bienes inmuebles poseídos en el extranjero; Bélgica grava las cuentas de valores en todo el mundo. 3
La dificultad de garantizar que todos los activos se declaren y tributen correctamente puede hacer que un impuesto sobre el patrimonio sea menos eficaz de lo que se espera. Además, en algunos países, los impuestos sobre el patrimonio partían de un umbral relativamente bajo. Esto significaba que se había gravado a la clase media, lo que hizo que los impuestos fueran políticamente impopulares. Otra preocupación de un impuesto sobre el patrimonio es que grava los activos independientemente de su rentabilidad, lo que puede hacer que el impuesto sea regresivo en la práctica si se grava a las personas que poseen activos menos líquidos, que no generan demasiados ingresos. 2
Un factor importante a tener en cuenta al diseñar un sistema fiscal equitativo es la incidencia del impuesto. Consideremos el ejemplo de un impuesto sobre las ventas aplicado a los productores. En la Figura 1 se muestra un ejemplo del posible efecto de un impuesto de este tipo.
Fig. 1 - Equidad fiscal e incidencia del impuesto
La figura 1 muestra un impuesto sobre un productor que desplaza la curva de oferta de S0a Stax en la cuantía del impuesto. Sin embargo, como la demanda de este producto es inelástica al precio, ¡los consumidores acaban pagando más de la carga fiscal que el productor! ¿Cómo es posible? Se trata de una consecuencia no intencionada de esta política fiscal. El gobierno pretendía gravar al productor, pero los consumidores acabaron pagando más porque los productores simplemente repercutieron el impuesto al consumidor en forma de precios más altos. Teniendo en cuenta que este producto es inelástico en cuanto al precio, imagínate que además es de primera necesidad. Unos precios más altos afectarían desproporcionadamente más a los consumidores con rentas más bajas que a los de rentas más altas, ¡reduciendo así la equidad del sistema fiscal!
Por supuesto, ¡puedes leer más sobre otros temas relacionados con los impuestos en StudySmarter!
Echa un vistazo a las siguientes explicaciones:
- Pérdida de peso muerto
- Cumplimiento fiscal
- Impuesto a tanto alzado
- Incidencia del impuesto
Equidad fiscal - Puntos clave
- La equidadfiscal es la preocupación por la justicia en el reparto de la carga fiscal.
- El principio de los beneficios dice que la cantidad de impuestos que pagan los ciudadanos debe basarse en cuánto se benefician de los bienes y servicios que proporciona el gobierno.
- El principio de capacidad de pago dice que las personas deben pagar impuestos en función de lo bien que puedan soportar la carga fiscal.
- Laequidadvertical significa que las personas que pueden permitirse pagar más impuestos deberían pagar más impuestos.La equidad horizontal significa que las personas con una capacidad similar para pagar impuestos deberían pagar una cantidad similar de impuestos.
Referencias
- Departamento del Tesoro de EEUU. "Crédito fiscal por hijos". https://home.treasury.gov/policy-issues/coronavirus/assistance-for-american-families-and-workers/child-tax-credit
- Observatorio Económico. "¿Por qué fracasaron algunos impuestos sobre la riqueza anteriores y podría ser esta vez diferente?" https://www.economicsobservatory.com/why-did-some-earlier-wealth-taxes-fail-and-could-time-be-different
- Fundación Tributaria. "Impuestos sobre el Patrimonio en Europa". https://taxfoundation.org/net-wealth-tax-europe-2022/
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