Principios de Tributación

Definición de los dos principios de la fiscalidad

No es tarea fácil definir los dos principios de la fiscalidad. Existen varias nociones fuertemente aceptadas sobre lo que constituye una asignación justa de las cargas fiscales entre los contribuyentes. Los dos principales son: el principio del beneficio y el principio de la capacidad de pago.

El principio del beneficio sostiene que debe haber cierta equivalencia entre lo que un individuo acaba pagando y las ventajas que obtiene como resultado de las acciones del gobierno. El principio de capacidad de pago es la opinión de que los impuestos deben recaudarse en función de la capacidad de pago de cada persona.

Los dos principios de la fiscalidad: Comparación y contraste

La principal distinción entre los dos principios es lo que se grava. El principio de los beneficios grava los beneficios que alguien obtiene de un producto o servicio público, mientras que el método de la capacidad de pago te cobra en función de tus ingresos. Ambos son similares en el sentido de que ambos intentan que los impuestos sean lo más "justos" posible. Por desgracia, ambos principios tienen sus defectos y eso es lo que los hace similares. En su intento de ser justos, irónicamente se consideran injustos a su manera.

El principio del beneficio se considera injusto porque los contribuyentes con rentas más bajas pueden acabar pagando más impuestos que los que tienen rentas más altas. Esto les afecta desproporcionadamente y, de hecho, tendría un impacto negativo en la economía. Y el principio de capacidad de pago se considera injusto porque, en muchas circunstancias, el mero hecho de que alguien tenga más dinero significaría que tendría que pagar más impuestos. El resultado sería que la gente pagaría por cosas o servicios que ni siquiera utiliza.

Principio de capacidad contributiva

El principio impositivo de la capacidad de pago establece que las personas con mayores ingresos deben pagar un porcentaje mayor de sus ingresos en impuestos que las personas con ingresos más bajos. El principio que subyace a la fiscalidad basada en la capacidad de pago es que todo el mundo debe contribuir por igual a la hora de pagar impuestos, y como las personas con más riqueza tienen menos necesidad de un dólar, dar más en impuestos no supone realmente una carga mayor.

Este principio se basa en dos consideraciones. Una, no siempre podemos cuantificar los beneficios del gasto público. Dos, presupone que a los individuos con mayores ingresos les molesta menos pagar impuestos que a los de menores ingresos.

El concepto de capacidad de pago debería utilizarse para establecer los impuestos si el objetivo del gobierno es redistribuir el dinero. Sin embargo, medir la capacidad es todo un reto. En general, hay tres tipos de formas de medir la capacidad de pago: el salario, el gasto y la propiedad.

Salario

Se considera que la renta es un factor predictivo de la capacidad mayor que la riqueza. Sin embargo, aquí también se experimentan algunos obstáculos. No todos los trabajos exigen el mismo nivel de penosidad. Un hombre que gane 1.000 $ mediante trabajos duros no podrá pagar impuestos del mismo modo que alguien que gane el mismo dinero apostando o ganando la lotería, por ejemplo. Además, alguien con el mismo salario que otro podría tener un mayor número de personas a su cargo y obligaciones, lo que se traduciría en una menor capacidad de pago.

Gastar

Un pobre puede gastar más porque tiene más personas a su cargo y debe cuidar de sus padres ancianos. Como resultado, su gasto podría ser mayor que el de su compañero de trabajo en el mismo tramo salarial. Sin embargo, su gasto no representa su auténtica capacidad de pago.

Propiedad

La propiedad de riquezas o bienes inmuebles refleja el bienestar, pero sólo hasta cierto punto. Por ejemplo, aunque dos personas tengan la misma cantidad de fondos, no son idénticamente ricas. Una podría tener una riqueza productiva, como un complejo de apartamentos que le reporta un flujo constante de dinero. Otra persona puede tener riquezas improductivas (como bolsos de diseño) de igual valor. Obviamente, su capacidad para pagar impuestos será muy diferente. Si los impuestos se basan en la premisa de la capacidad de pago, los individuos con mayor capacidad de pago, determinada por el salario y/o la riqueza, pagarán más impuestos.

Principio del beneficio fiscal

La idea que subyace al principio del beneficio es intentar que las obligaciones fiscales sean lo más justas posible. El pago de un peaje, por ejemplo, cobra a alguien en función de la frecuencia con que transita por una carretera o autopista concreta. Un alto nivel de uso de esa carretera o autopista se traduce en una mayor cantidad de dinero que acabas pagando. Al fin y al cabo, cada vez que necesitas utilizar esa carretera acabas pagando el peaje. Al final, gastas más que alguien que sólo utiliza esa carretera o autopista una vez cada dos por tres.

Sin embargo, hay gente que no considera que el principio del beneficio sea el más justo. ¿Pero por qué razón? Resulta que determinar cuánto se beneficia un individuo de un servicio puede ser casi imposible. Veamos con un ejemplo cómo esto es cierto:

Determinar las respuestas a estas preguntas no es sencillo y puede complicarse rápidamente. Por eso algunos gobiernos optan por no utilizar el principio de los beneficios y, en su lugar, optan por utilizar una estructura fiscal diferente que permita al menos una redistribución parcial de la riqueza. Los contribuyentes con rentas más bajas podrían tener más posibilidades de mejorar su situación económica con ese tipo de estructura, ya que una parte menor de sus ingresos se destinaría a pagar impuestos. Este tipo de planteamiento también sirve a las personas que no pueden permitirse pagar.

Ejemplos de dos principios fiscales

Veamos sucesivamente algunos ejemplos de los dos principios de la fiscalidad: el principio de capacidad contributiva y el principio de beneficios.

Principio de capacidad contributiva

Un ejemplo del principio de capacidad de pago serían los tramos del impuesto sobre la renta. Los aumentos de los tipos impositivos están vinculados al aumento de los ingresos de las personas dentro de sus propios tramos impositivos. Veamos cómo es esto.

Principio de beneficios de la fiscalidad

Un ejemplo del principio de beneficios serían los impuestos sobre los sistemas de transporte.

A los ricos les resultaría mucho menos gravoso pagar la misma cantidad en impuestos, ya que seguirían teniendo dinero suficiente para mantener su estilo de vida, ahorrar para emergencias y hacer inversiones.