Definición de tipo impositivo marginal
La definición de tipo impositivo marginal es la variación de los impuestos por ganar un dólar más que la base imponible actual. El término marginal en economía se refiere al cambio que se produce con una unidad adicional. En este caso, es dinero o dólares.
Esto ocurre en los tipos impositivos variables, que pueden ser progresivos o regresivos. Un tipo impositivo progresivo aumenta a medida que aumenta la base impositiva. Un tipo impositivo regresivo disminuye a medida que aumenta la base impositiva. Con un tipo impositivo marginal, el tipo impositivo suele cambiar en puntos concretos. Cuando no se encuentre en esos puntos, el tipo impositivo marginal será probablemente el mismo.
El tipo impositivo marginal es el cambio en los impuestos por ganar 1$ más que la renta imponible actual.
Es importante comprender los tipos impositivos marginales porque pueden disminuir el valor del trabajo o las oportunidades adicionales. Calcular cómo afectarán al resultado los distintos tipos impositivos es un paso importante para determinar si merece la pena emprender.
Imagina un escenario en el que
Los ingresos inferiores a 49.999 $ tributan al 10%.Los ingresos superiores a 50.000 $ tributan al 50%Supongamos que trabajas duro en tu empleo y ganas 49.999 $, quedándote con 90 céntimos por cada dólar que ganas. ¿Cuál es el tipo impositivo marginal si trabajaras más para ganar 1$ más? A partir de 50.000 $, sólo te quedarás con 50 céntimos por cada dólar extra que ganes. ¿Cuánto trabajo extra estás dispuesto a hacer si sólo te quedas con 50 céntimos, es decir, 40 céntimos menos por dólar?
Cuando se trata de impuestos, es importante comprender el efecto que pueden tener en un sistema de mercado. Cualquier aumento de los impuestos desincentivará el trabajo, ya que es menos rentable. Además, los impuestos detraerán fondos de las empresas que harán crecer su rendimiento productivo. Entonces, ¿por qué seguir con un sistema en el que existen impuestos si es así? Bueno, una de las teorías que subyacen al gobierno y a los impuestos es que la utilidad proporcionada a la sociedad en su conjunto es mayor que la utilidad personal perdida por el impuesto.
Economía del Tipo Impositivo Marginal
La mejor manera de entender la economía de un tipo impositivo marginal es ver un ejemplo real de ellos. A continuación, en la Tabla 1, están los tramos impositivos de 2022 para la clasificación de declaración "soltero". El sistema fiscal estadounidense utiliza un tipo impositivo marginal que divide tus ingresos por tramos. Esto significa que los primeros 10.275 $ que ganes tributarán al 10%, y el siguiente dólar que ganes tributará al 12%. Así, si ganas 15.000 $, los primeros 10.275 $ tributarán al 10%, y los otros 4.725 $ tributarán al 12%.
Para una explicación más especializada de sistemas fiscales concretos, consulta estas explicaciones:
- Impuestos de EEUU
- Impuestos del Reino Unido
- Impuestos federales
- Impuestos estatales y locales
| Tramos de renta imponible(soltero) | Tipo impositivo marginal | Tipo impositivo medio(sobre la renta más alta) | Impuesto totalPosible(sobre la renta más alta) |
| 0 a 10.275 | 10% | 10% | $1,027.50 |
| De 10.276$ a 41.775 | 12% | 11.5% | $4,807.38 |
| De 41.776 $ a 89.075 $. | 22% | 17% | $15,213.16 |
| de 89.076 $ a 170.050 $ | 24% | 20.4% | $34,646.92 |
| de 170.051$ a 215.950 | 32% | 22.9% | $49,334.60 |
| de 215.951$ a 539.900 | 35% | 30.1% | $162,716.75 |
| 539.901 $ o más | 37% | ≤ 37% |
Tabla 1 - Tramos impositivos 2022 Estado civil: Soltero. Fuente: Kiplinger.com1
La Tabla 1 anterior muestra los tramos de renta imponible, el tipo impositivo marginal, el tipo impositivo medio y el impuesto total posible. El impuesto total posible indica cuántos impuestos se pagarán si los ingresos personales se sitúan exactamente en la cifra más alta de cualquier tramo impositivo.
El tipo impositivo medio muestra cómo el tipo impositivo marginal hace que incluso las rentas altas paguen menos que su tramo impositivo más alto. Considera el siguiente ejemplo:
Un contribuyente que gane 50.000 $ estará dentro del tramo del tipo impositivo marginal del 22%. Sin embargo, esto no significa que paguen el 22% de sus ingresos. En realidad, pagan menos sobre los primeros 41.775 $ que ganan, lo que hace que su tipo impositivo medio se aproxime aproximadamente al 12%.
¿Cuál es el objetivo de un Tipo Impositivo Marginal?
Un tipo impositivo marginal, que suele aplicarse en un sistema fiscal progresivo, se aplica para lograr dos objetivos principales: mayores ingresos y equidad. ¿Aporta equidad un tipo impositivo progresivo? ¿Cuáles son las consecuencias de la equidad? Puede ser fácil determinar que un tipo impositivo marginal aumenta los ingresos, ya que las rentas más altas pagan la friolera de un 37% de impuesto sobre la renta.
Los que se encuentran en el extremo superior de un sistema fiscal progresivo pagan impuestos más altos cuando ganan más. Es razonable que lo consideren injusto, ya que reciben una utilidad del gasto público similar a la de las personas con ingresos bajos. Algunos argumentarían que utilizan incluso menos debido a que no necesitan asistencia social, que forma parte del gasto público. Todas estas preocupaciones son válidas.
Los defensores de un tipo impositivo progresivo dirían que puede ser favorable para aumentar la demanda a pesar de reducir la renta de los consumidores más que un impuesto plano o regresivo. Considera el siguiente ejemplo:
Una economía cerrada tiene 10 hogares. Nueve de los hogares ganan 1.200 $ mensuales, y el décimo hogar gana 50.000 $. Todos los hogares gastan 400 $ en comestibles cada mes, lo que supone un gasto de 4.000 $ en comestibles.
El gobierno necesita 10.000 $ mensuales en impuestos para mantener sus operaciones. Se propone una carga fiscal fija de 1.000 $ al mes para alcanzar los ingresos fiscales necesarios. Sin embargo, nueve de los hogares tendrán que reducir a la mitad el gasto en comestibles. Como sólo gastan 2.200 $ en comestibles, deciden que deben mantener intacta la demanda de comestibles.
Se propone un tipo impositivo progresivo que grave con un 10% los primeros 2.000 $ que gane un hogar, cargando a cada hogar 200 $ por diez hogares, generando 2.000 $ de ingresos fiscales. Se aplica un impuesto del 15% sobre cualquier ingreso posterior, lo que hace que el hogar de 50.000 $ pague 7.200 $ más. De este modo se mantienen los ingresos para que todos los hogares puedan mantener su demanda de comestibles, al tiempo que se recaudan los ingresos fiscales necesarios.
Para más información sobre otros tipos de impuestos y sus efectos, considera consultar estas explicaciones:
- Impuesto a tanto alzado
- Equidad fiscal
- Cumplimiento fiscal
- Incidencia del impuesto
- Sistema fiscal progresivo
Fórmula del Tipo Impositivo Marginal
La fórmula para calcular el tipo impositivo marginal consiste en hallar la variación de los impuestos pagados y dividirla por la variación de la renta imponible. Esto puede permitir a las empresas y a los particulares comprender cómo se les cobra de forma diferente cuando cambian sus ingresos.
El símbolo triangular Δ de la fórmula siguiente se llama delta. Significa cambio, por lo que indica que sólo se utiliza la cantidad que es diferente de la original.
\(\hbox{Tipo impositivo marginal}=\frac{\Delta\hbox{Impuestos pagados}}{\Delta\hbox{Renta imponible}})
Calcular el tipo impositivo marginal puede ser útil. Sin embargo, en la mayoría de los casos, si estás pagando un tipo impositivo marginal, éste será público. Comprender esto es especialmente importante para Estados Unidos, ya que es una de las pocas naciones desarrolladas que exigen a sus ciudadanos que declaren sus impuestos manualmente. En muchos países europeos, el gobierno tiene un sistema que los declara gratuitamente a sus ciudadanos.
Aquí, en EEUU, no tenemos tanta suerte. Los estadounidenses, por término medio, dedican 13 horas y 240 $ a declarar impuestos, según una encuesta realizada por el IRS en 2021.2
Tipo impositivo marginal frente a tipo impositivo medio
¿Cuál es la diferencia entre el tipo impositivo marginal y el medio? Son bastante parecidos y a menudo cercanos numéricamente; sin embargo, ambos tienen una finalidad específica. Como se ha establecido, el tipo impositivo marginal son los impuestos que se pagan al ganar 1$ más de lo anterior. El tipo impositivo medio es una medida acumulativa de múltiples tipos impositivos marginales.
El tipo impositivo marginal trata de cómo cambian los impuestos a medida que cambia la renta imponible; por tanto, la fórmula lo refleja.
\(\hbox{Tipo impositivo marginal}=\frac{{Delta\hbox{Impuestos pagados}}{{Delta\hbox{Renta imponible}})
Podría decirse que el tipo impositivo medio es el tipo impositivo real. Sin embargo, sólo puede calcularse después de que los ingresos se hayan distribuido entre los tramos impositivos marginales.
\(\hbox{Tipo Impositivo Medio}=\frac{\hbox{Impuestos Totales Pagados}}{\hbox{Renta Imponible Total}})
Un director general de una tabacalera se queja de que tiene que pagar un 37% de impuestos sobre los beneficios de su empresa, y que eso está matando la economía. Es un tipo impositivo muy alto, pero te das cuenta de que el 37% es sólo el tipo impositivo marginal más alto, y el tipo real que pagan es la media de todos los impuestos marginales. Descubres que ganan 5 millones de dólares a la semana, y a partir de los tramos impositivos, sabes que el tipo impositivo medio sobre los primeros 539.9001 dólares es del 30,1%, lo que equivale a 162.510 dólares de impuestos.
\(\hbox{Renta del tramo más alto}=\$5.000.000-\$539.900=\$4.460.100\$)
\(casilla "Renta imponible al 37%" = 4.460.100 $ por 0,37 $ = 1.650.237 $)
\Caja de impuestos totales pagados = 1.650.237 $ + 162.510 $ = 1.812.747 $.
\(\hbox{Average Tax Rate}=\frac{\hbox{1,812,747}}{\hbox{5,000,000}}\)
\(casilla Tipo impositivo medio = 0,3625 o 36,25%)
Buscas en Internet si alguien más ha hecho los cálculos para confirmar que estás en lo cierto, sólo para descubrir que estás completamente equivocado. Debido a una política fiscal, la empresa no ha pagado impuestos en 5 años.
Ejemplo de tipo impositivo marginal
Para comprender mejor el tipo impositivo marginal, ¡consulta los siguientes ejemplos!
Tu amigo Jonas y sus hermanos están intentando averiguar cómo declarar sus impuestos. Intentan calcularla pero se confunden con los tramos del tipo impositivo marginal. Te preguntan si pueden utilizar el tipo impositivo medio para ahorrar tiempo.
Lamentablemente, les informas de que el tipo impositivo medio sólo puede calcularse tras sumar los impuestos marginales pagados al final.
Jonas y sus hermanos te informan de que saben que pagaron un 10% de impuestos sobre sus primeros 10.275 $, lo que supone 1.027,5 $. Jonas dice que cobró 2.967 $ y ganó 35.000 $ en total. ¿Cuánto le cobró de impuestos el gobierno?
\(\hbox{Tipo impositivo marginal}=\frac{\Delta\hbox{Impuestos pagados}}{\Delta\hbox{Renta imponible}})
\Tipo Impositivo Medio}=frac {{Cuadro Impuestos Totales Pagados}} {{Cuadro Renta Imponible Total}})
\(\hbox{Taxable Income}=$35,000-$10,275=24,725\)
\(casilla Impuestos pagados = 2.967 $)
\(casilla "Tipo impositivo marginal" = 12%)
\(\hbox{Tipo impositivo medio}=\frac{\hbox{2.967 + 1.027,5}}{\hbox{35.000}}=11,41 %)
En el ejemplo anterior, vemos cómo Jonas y sus hermanos intentan comprender cómo funcionan los tramos impositivos marginales. Aislando el cambio impositivo y la proporción de ingresos, podemos determinar el tipo marginal.
Un ejemplo de broma que realmente se utilizó para redactar la política en EEUU es la Curva de Laffer. Propuesto a los futuros responsables políticos dibujando este gráfico en una servilleta, Arthur Laffer afirmaba que el aumento de los impuestos reduce el incentivo para trabajar, lo que se traduce en menos ingresos fiscales. La alternativa es que si bajas los impuestos, la base impositiva aumentará y recibirás los ingresos perdidos. Esto se promulgó en política bajo lo que se conoce como Reaganomics.
Fig. 1 - La Curva de Laffer
La premisa de la Curva de Laffer era que un tipo impositivo en el punto A y en el punto B (en la Figura 1 anterior) generan ingresos fiscales iguales. El elevado tipo impositivo en B desincentiva el trabajo, por lo que se grava menos dinero. Por tanto, la economía estaría mejor con más participantes en el mercado en el punto A. Se creía que estos dos tipos impositivos generaban los mismos ingresos. Por tanto, la economía estaría mejor productivamente con un tipo impositivo más bajo.
Esta lógica implica que los impuestos más altos desincentivan el trabajo, por lo que en lugar de tener un tipo impositivo alto sobre una base impositiva más pequeña, hay que tener un tipo impositivo bajo sobre una base impositiva más alta.
Muchos congresistas que abogan por bajar los impuestos sacarán a relucir la curva de Laffer, alegando que una disminución de los impuestos no perjudicará a los ingresos fiscales, ya que hará crecer más la economía. Esto se sigue utilizando para persuadir la política fiscal a pesar de que sus premisas son criticadas por muchos economistas desde hace décadas.
Tipo impositivo marginal - Puntos clave
- Un tipo impositivo marginal es un cambio en los impuestos por ganar un dólar más.
- El sistema del impuesto sobre la renta de Estados Unidos utiliza un tipo impositivo marginal progresivo basado en tramos fijos de ingresos.
- El tipo impositivo medio es una suma acumulativa de varios tipos impositivos marginales. Se calcula dividiendo los impuestos totales pagados por los ingresos totales.
- El impuesto marginal se calcula dividiendo la variación de los impuestos por la variación de la renta.
Referencias
- Kiplinger, ¿Cuáles son los tramos del impuesto sobre la renta para 2022 frente a 2021?, https://www.kiplinger.com/taxes/tax-brackets/602222/income-tax-brackets
- lx, Algunos países pagan los impuestos por ti. He aquí por qué EE.UU. no lo hace https://www.lx.com/money/some-countries-do-your-taxes-for-you-heres-why-the-us-doesnt/51300/
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